מיסוי קצבאות
"קצבה" – קצבה המשתלמת מאת מעביד או קופ"ג או על פי ביטוח אובדן כושר עבודה למעט קצבת שאירים כהגדרתה בסעיף 9(6ו).
קצבה מזכה: תקרה בסך של 8,510 לחודש בשנת המס 2020.
תנאים לקבלת פטור לקצבה מזכה : (אחד מהשניים)
1. הגעה לגיל פרישה 67 – גבר, 62 - אישה.
2. פרישה בשל נכות יציבה בשיעור של 75% לפחות.
חישוב הפטור המקסימלי : (לחודש)
4,425 = 52% * 8,510
דוגמה :
יעל ילידת 1955, פרשה לפנסיה והיא מקבלת פנסיה חודשית בסך 8,000 ₪. מה הקצבה החייבת והפטורה?
פתרון :
יעל הגיעה לגיל פרישה ולכן זכאית לפטור.
סה"כ 8,000
קצבה פטורה (4,425)
קצבה חייבת 3,575
שיעורי הפטור לקצבה מזכה לפי תקופות:
עד 2012 – 35%
2012 עד 2015 (כולל) – 43.5%
2016 עד 2019 (כולל) – 49%
2020 עד 2024 (כולל) – 52%
2025 ואילך – 67%
ההון הפטור 796,536 = 180 * 52% * 8,510
היוון כספי תגמולים (XXX) – מקטין את ההון הפטור 1:1
"מענקים פטורים" (XXX) – ב-32 שנות עבודה שקדמו לגיל
הזכאות.
======
יתרת ההון הפטורה XXX
פטור חודשי לקצבה XX – מחלקים את יתרת ההון הפטורה
ב- 180.
שיעור הפטור %XX - פטור חודשי לחלק ב- 8,510.
נוסחת הקיזוז – קיבוע זכויות
שלבי עבודה לחישוב הפטור לקצבה:
קביעת גיל זכאות (גיל פרישה או המועד שהחל לקבל לראשונה קצבה –
לפי המאוחר).
2. מענקים פטורים שהתקבלו ב-32 שנות העבודה שקדמו לגיל הזכאות.
3. יש להצמיד למדד המחירים לצרכן את התוצאה בשלב 2 ליום ה- 1 בינואר
של השנה שבה חל גיל הזכאות ולכפול ב- 1.35.
4. סה"כ פטור על הקצבה ( 796,536 = 180 * 52% * 8,510 ) פחות
התוצאה בשלב 3 = הפטור שנותר לקצבה.
5. התוצאה בשלב 4 לחלק ב- 180 = פטור חודשי לקצבה.
הוראות מעבר:
מי שקיבל לפני 1.1.2012 מענק פטור, ובנוסח הקודם לא חלה עליו נוסחת השילוב (פער של מעל 15 שנים) – לא תחול עליו גם נוסחת הקיזוז החדשה.
שני תנאים מצטברים על מנת שהפיצויים הפטורים לא יפגעו בפטור על הפנסיה:
- הפיצויים התקבלו לפני 2012.
- ישנו פער של 15 שנה בין קבלת המענקים הפטורים לקבלת הפנסיה לראשונה.
דוגמה:
להלן נתוני פרישות העובד (בגיל פרשה).
אילו מענקים פטורים יכנסו לחישוב נוסחת הקיזוז, בהנחה שהחל לקבל פנסיה לראשונה בתאריך 1.2.2018 ?
הערה מענקים פטורים שנות עבודה תאריך פרישה מעסיק
יכנס לנוסחת הקיזוז 61,000 5 31.1.2018 א
יכנס לנוסחת הקיזוז 91,000 8 30.4.2010 ב
לא יכנס לנוסחת הקיזוז 66,000 7 31.12.2002 ג
לא יכנס לנוסחת הקיזוז 46,000 7 28.2.1995 ד
דוגמא :
יניב (יליד 1950) פרש מעבודתו בתאריך 1.1.2018 וקיבל מענק פטור בסך של 500,000 ש"ח בגין 42 שנות עבודה.
החל מתאריך 1.1.2020 מקבל יניב קצבה בסך של 12,000 ₪. מה שיעור הפטור לקצבה? ומה הקצבה החייבת במס ?
מדד 1/2018 - 100 נק' , מדד 1/2020 - 102 נק'.
= 180 * 52% * 8,510 796,536 ההון הפטור
= 102/100 * 1.35 * 32/42 * 500,000 ( 524,571 ) "מענקים פטורים"
271,965 יתרת ההון הפטורה
= 180 : 271,965 1,511 פטור לחודש
= 8,510 : 1,511 17.75% שיעור פטור
פתרון :
קצבה חודשית חייבת במס 10,489 = 1,511 – 12,000
האם ניתן לבצע קיבוע זכויות לנישום שטרם עזב את מקום העבודה והחל לקבל פנסיה בגיל פרישה?
התשובה היא – כן.
ומה לגבי פטור על מענקי הפרישה ?
משריינים פטור עתידי למענק הפרישה ליום עזיבת העבודה.